一、我省建立个人账户的基本情况

　　个人账户亦称基本养老保险个人账户，是社会保险基金经办机构按照国家技术监督局发布的社会保障号或公民身份证号码，为每一位参加基本养老保险的职工设立的一个终身不变的个人账户。个人账户主要用于记录职工个人缴纳的基本养老保险费和从企业缴费中划转记入的基本养老保险费，以及上述两部分的利息，统称为个人账户储存额。它是职工退休时计算和发放基本养老金待遇的重要依据，主要包括:参保人员的社会保障号码、工作时间、缴费年限、单位和个人历年缴费情况，特别是计入职工本人账户的本金及利息等等。个人账户储存额中的个人缴费部分本息之和可以继承。

社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，是我国社会保险制度的重大改革，其基本精神是公平与效率相结合、社会互济与自我保障相结合，权力与义务相对应。它顺应了社会主义市场经济发展的要求，对增强职工缴费积极性，强化职工自我维权意识，提高养老保险基金抵御风险的能力等起到了重要作用。
    　我省从1996年1月起建立基本养老保险个人账户。截至2003年底，我省共为企业5904160名参保职工建立了养老保险个人账户，建帐率为99.37%，并全面实行计算机管理，实现了劳动和社会保障部提出的在2001年内个人账户建帐率达95%的要求（2001年底全省建帐率为98.60%），为做实个人账户奠定了基础。

　　（一）个人账户现有内容。
　　我省个人账户内容主要包括职工基本情况、历年个人账户记载情况及职工缴费期间的欠、补缴记录等内容。其中：个人账户记载情况包括“缴费年月”、“月均工资”、“月缴费基数”、“缴费月数”、“个人账户本金”、“个人账户利息”、“个人账户总额[本金（分单位划入、个人缴纳）、利息（分单位、个人，）]”等。
　　（二）单位缴费与个人缴费分别建账，按月记载。
　　社会保险经办机构在每月接到地税征收款通知后，按月做到帐处理，对单位缴费如实记载；对单位缴费中应划入职工个人账户的金额和职工个人缴费，如实记入个人账户。个人账户记账额由1997年底前按规定记入个人账户的储存额和1998年1月以后个人缴费全部与企业划转部分的储存额组成，按月予以记载。

　　养老保险个人账户由记实到做实的主要问题有三：一是基金缺口大；二是所积累基金的贬值风险；三是个人账户未完全记实等给做实带来难度。

　　（一）关于基金缺口问题
　  据统计，截止2003年底，我省企业养老保险个人账户累计记账余额为318.25亿元，也就是说，到2003年底职工个人账户需318.25亿元的基金（不包括2003年末个人账户记账利息11亿元多，还有一个情况需调研，省中心统计报表中反映的个人账户累计结余金额未扣除当年个人账户支出金额，全省情况不详），还不包括0.63%的未建账率等，而至2003年末企业基本养老保险基金累计结余167.13亿元，至2003年末企业养老保险基金个人账户缺口基金实际162亿元多。相当于全省2003年度全年企业养老保险费征收额。由于做实个人账户既包括历年也包括当年，假设个人账户仍按11%记入，到2004年底预计企业养老保险基金个人账户缺口基金达179.92亿元（不包括2004年末个人账户记账利息），而且缺口基金将以约17.32%平均速度增长（以2005年起按8%记入个人账户计算）；假设从2005年改按个人账户8%记入，当年企业养老保险基金个人账户缺口基金约18亿元。显而易见，这样大的基金缺口，解决起来非同小可。

　　（二）关于积累基金的保值增值问题
　　按照国家有关规定，社会保险基金只能存入银行或用于购买以国库券为主的各种国家债券。目前，尽管有关方面正在探索社保基金增值渠道问题，但进入操作还有一定的时间。因此，从我国资本市场尚不规范与成熟的现状来说，社保基金存入银行和购买国债不能不说是一种稳妥选择，但其可能的基金贬值也不可小视。近几年来，国债与储蓄利率已多次下调。因此，从资本市场的现状以及避免社保基金的贬值风险角度来说，养老保险个人账户基金的保值增值也同样是做实个人账户所要认真研究的问题。

　　（三）个人账户未完全记实等现实问题给做实带来难度

　　一是个人缴费按实收数转入个人账户原则没有全面实施。由于记账依据和时间的不规范，造成一些没有到账的个人缴费数也记入个人账户，使个人账户数据与实际到账数据不相符。

　　二是个人账户养老金支出记帐不到位。一些地方在每月支付退休人员个人账户养老金时没有逐月及时登记到个人账户中或者说没从个人账户扣减，以及由于利息公布在第二年的四月，个人账户支出没能做到实实在在的扣减。

　　三是现行个人账户记帐方法达不到个人账户做实的要求。现个人账户记账方法，是以业务系统程序中根据设定的计算办法生成个人账户数据或通过人工输入，发现差错进行修改时，改了即可，但要做实个人账户，必须要有改错记录以形成财务上的个人账户做实。还有原有的相关基础数据不完整，需整理补全业务基础数据。

　　四是目前全省使用的用友财务软件无法达到做实个人账户。目前全省社保经办机构使用的是1998年省财政厅委托杭州用友财务软件公司统一开发的社保单机版的会计核算、报表软件，要做实个人账户，一定要解决用友软件上升为网络版，并且解决财务软件与业务接口问题，这是做实个人账户必要条件。

　　五是目前全省业务使用的计算机软件难以满足个人账户做实的需要。要提升业务系统程序，根据做实个人账户的需要，修改补充完善业务程序，根据做实个人账户的需要规范业务操作规程。

　　（一）高度重视，增强紧迫感
　　1、做实个人账户是坚持统账结合的养老保险制度，实现“部分积累”的需要。“以支定收，留有部分积累”，这是我国社会养老保险制度设定之初的基本构想；社会统筹与个人账户相结合的基本养老保险制度，旨在通过设立个人账户，实现部分积累，增强基金抗风险能力。但多年来我省社会统筹基金和个人账户基金都用来支付离退休人员养老金，个人账户没有形成积累，造成所谓个人账户“空账”。长此以往，不但不能实现“部分积累”，统账结合的养老保险制度也难以维系。
　　2、做实个人账户是适应老龄化社会的需要。做实个人账户对于适应城镇人口老龄化高峰到来，促进养老保险可持续发展具有重要的现实意义。实行个人账户实账运作是贯彻政府、用人单位、职工个人三方责任共担原则的主要措施，可进一步澄清在扩面对象中存在的基金收缴后被原参保人调剂使用的认识。在企业保障转变为社会保障的条件下，划清统筹基金与个人账户基金不同用途后，养老保险统筹范围内的基金缺口问题就会显现出来。首先，基金存在缺口的地方应该及时调整当地财政支出结构，补充养老保险基金，弥补历史沉积下来的债务。另外，个人账户做实后，用人单位及其职工能够直观地看到自己缴纳的养老保险确确实实已积累储备起来，改善参保人的心理预期，促进养老保险费征缴工作。据统计局统计资料，我省在2000年第五次人口普查显示，65岁及以上人口比重为8.92%，已进入完全型“老年型”社会 。近年来，随着离退休人员的快速增加，也带来了社会养老保险基金支出的急剧增长。2000年至2003年底，我省城镇企业离退休人员统筹项目内月人均养老金由601元增长到815元，月人均增加养老金214元，3年平均增长16.45% 。随着社会的发展和老龄化社会进程的加快，离退休人员养老保险费用支出还会进一步加大，个人账户基金缺口的矛盾更加突出。养老保险基金支付的压力更为沉重。对此，我们必须有清醒的、足够的认识，既要保证当期支付，又要考虑老龄化高峰期的基金支付需要。否则，按照“现收现付”走下去，必然对老龄化高峰期养老保险基金支付带来不利影响。
    3、做实个人账户是逐步缓解我省个人账户基金缺口快速增长状况的需要。从我们统计资料显示，我省的企业基本养老保险基金个人账户缺口金额近三年以21.04%平均增长率增长。做实个人账户，对缓解我省个人账户基金缺口快速增长状况将具有积极的现实意义。
　　毋庸置疑，在确保基本养老金按时足额发放的前提下，把基本养老保险个人账户做实，实现部分积累刻不容缓。

　　由于养老保险统筹基金与个人账户基金是两个不同性质的基金，分别担负着两种不同使命。统筹基金与个人账户基金理应分块管理、分别运行。二者合一管理势必出现混淆两种性质、混同使用基金现象，造成基金支付能力反映不实、政府盲目乐观的负面作用。坚持做实的个人账户基金与社会统筹基金分别管理的原则。做实的个人账户基金统一由省级社会保险经办机构管理，社会统筹基金不能占用做实的个人账户基金。对暂无能力做到个人账户基金一次性划转到位的地方，可采取分步到位办法。第一步，先要做到划转当年个人账户基金。第二步将所欠的个人账户基金由省政府牵头各级财政列出计划逐年归还。具体运作环节可分三块：一是省级社保机构管理个人账户基金。二是由各级地方财政部门将收入的个人账户基金逐月上解。三是基层社保机构，按月向省社保机构申请拨付当月个人账户基金实际支出数，保证按时足额支付个人账户养老金待遇。

　　（四）根据我省实际，调整我省基本养老保险个人账户规模

　　1、建议从2005年1月1日起，个人缴费比例统一为8%（必须各市县统一到位）。个人账户比例由现行本人缴费基数的11%降为8% ，个人账户基金完全由个人缴费形成。单位缴费比例不变，但不再划入个人账户；从2005年1月1日起个体从业人员、自由职业者按本人缴费基数的18%缴纳基本养老保险费（全省统一）,其中8%记入个人账户。按8%起步做实个人账户，个人账户基金由做实的个人账户基金本金和做实的个人账户基金运营收益额组成。做实的个人账户基金运营收益情况及收益率报经省政府批准后，由省社会保险经办机构定期向社会公布。以缓解社会统筹基金的支付压力。

　　2、2005年1月1日前的个人账户储存额和补缴2005年1月1日前的基本养老保险费中个人帐户部分及2005年1月1日后个人账户未做实部分，仍按原办法由各级社会保险经办机构管理。

切实保证个人账户做实，制度平稳过渡，从个人账户基金收入源头做实个人账户。

　　现行的个人账户记账利率与银行存款利率存在着一定的利率差，而利率差的存在就说明个人账户基金仍然有资金缺口。就现行的个人账户基金存储政策，基金管理部门把基金存入国有银行可以说是一种较佳选择。个人账户进行实账运作，个人账户记账利率与银行存款利率应该接轨。记账利率仍由省级劳动保障部门予以发布，统一执行。从个人账户运作制度设计上预防出现资金缺口。调整个人账户储存款额计息利率，在职职工个人账户储存额和退休人员个人账户余额每年统一用一个记账利率，同时考虑每年公布记账利率和实际基金收益率差距越大，财政填补的个人账户基金缺口金额就越多，我们认为，个人账户做实记账利率的公布应慎之又慎，要考虑这几方面的因素：（1）银行同期城乡居民储蓄存款利率；（2）个人账户做实部分的基金每年的年收益率；（3）财政贴补利率差额的可承受能力。但是有一个原则还需把握，公布的个人账户记账利率最低不能低于银行同期城乡居民储蓄存款利率，为提高个人账户基金年收益率，需按照国家有关基金管理规定，制定基金营运管理考核办法，并建立奖励制度，在保证基金安全的前题下，达到基金最高收益。每年省社会保险经办机构要根据全年预计征缴的做实个人账户基金规模，制定年度个人账户基金运营计划，报经省政府同意后执行。

　　（六）调整个人账户养老金计发月数

　　个人账户养老金计发月数按人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素进行调整

各级社会保险经办机构要依据《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》，建立健全个人账户基金会计核算制度。按照个人账户基金和统筹基金分别核算的原则，由省财政厅、省劳动保障厅制定下发个人账户基金会计核算制度，统一个人账户基金核算流程，建立专门的会计报表，设置专用的会计科目，详实反映个人账户基金收入、核算、转移、支付、结存等情况，做到账款相符、账表相符、账账相符、账实相符。确保这项工作规范化、制度化。

   （八）调整社保机构岗位配置

养老保险费实行由地税部门征收后，个人账户实账管理应成为社保机构管理职能中一项重要内容。社保机构在岗位设置时要充实个人账户管理力量，配备财会业务精、懂业务、懂计算机技术、事业心强的工作人员担当此任，从组织上保证个人账户实账顺利运作。

个人账户做实工作十分繁杂，需要有信息网络作为支撑。社会保险信息要完成与省级社保机构，当地财政、地税、社保机构内部业务与财务以及省市县联网工作，充分利用计算机运行速度快、信息量大、数据共享、传递便捷等特点，在建立个人账户数据库的基础上，开发个人账户查询系统，给每一个参保人员提供一个明明白白账。

　　（十）制定规划，逐步做实
　　1、关于做实个人账户基本原则的确定。做实个人账户应本着在确保当期离退休人员养老金支付的前提下，由少到多，在一定期限内逐步做实的原则进行。确定这一原则，主要出于以下三方面的考虑：
　　一是我省建立个人账户以来，基本上是空账运行。鉴于做实个人账户资金缺口大，而我省财政及企业负担能力等实际情况，若一步到位或在较短时期内解决个人账户做实问题，显然是不切实际的，对我省的社会经济发展也是不利的。
　　二是从几年来的空账运行情况看，并未对现实养老保险制度的实施带来大的矛盾。因此，做实历年个人账户的期限可适当长一些。但如果作实个人账户的时间过长，也会对老龄化支付高峰期的基金储备带来影响。因此，对解决个人账户做实问题，必须明确一定的期限。
　　三是鉴于社会保险基金保值增值的现有渠道狭窄，回报率低，在一定程度上尚不能避免基金贬值的风险。为此，由少到多地解决个人账户做实问题也是必要的。
　　2、关于做实个人账户时间进度与资金安排的确定。根据我省实际，建议用10年的时间解决个人账户做实问题。做实个人账户起步时间、做实的比例全省要求统一，而个人账户历史欠帐的做实，可以根据各地的基金累计结余、个人账户做实缺口基金和当地的财力来逐步做实，确定最长做实期10年。如省级行业养老保险个人账户历史欠帐截止2003年底缺口4.99亿元，预计2004年底个人账户基金缺口3.71亿元，由于缺口不是很大可先行做实，不足部分可用2-3年时间来做实。

一是如果从2005年1月1日起，职工个人缴费费率改为8%，且全部记入个人账户，不再从企业缴费中划转，补实历年与做实2005年至2014年的职工个人账户储存额共需资金约610亿元[测算10年：基金总收入2413.51亿元，基金总支出2108.93亿元，当期基金结余304.58亿元，累计基金结余521.71亿元（2004年底预计基金累计结余217.13亿元）， 按8%做实个人账户额734.36亿元，10年做实个人账户基金缺口约429.78亿元，补实2005年以前做实个人账户基金缺口约179.92亿元,累计缺口基金609.70亿元]。可从2005年开始，当年首先安排个人账户缺口资金25亿元，从第二年起，每年递增16%，10年即可做实个人账户（这里只是个人账户完全做实基金金额，不包括政府公布记账利率和实际基金收益率差额弥补数）。10年以后，职工基本养老保险个人账户全部做实，离退休人员个人账户养老金完全从个人账户中支取。这样，职工个人账户即可实账运行，部分积累得以实现，步入良性循环。
　　（十一）千方百计扩大资金来源，努力拓展筹资渠道
　　1、加强基金征收管理，提高征缴率。用人单位和劳动者缴纳的社会保险费是筹集社会保险基金的主要渠道。如征缴不力，欠费严重，再多的财政补助也无法满足支付需求。为此，地方税务机关和社会保险机构要进一步加强配合，提高征缴手段、加大养老保险征缴、追欠工作力度、将参保单位缴费工资基数严格核实，努力实现应收尽收。建立并严格执行个人账户基金审核拨付制度。个人账户基金实行省级核算、分级支付的管理体制。制定下发城镇企业职工基本养老保险个人账户基金支付暂行办法，明确个人账户基金的支付范围，严格执行个人账户基金支付审批程序，保证基金安全，做到专款专用。
　　2、调整财政支出结构，提高财政对社保基金的支持力度，确定财政固定投入比例

近年来，各级财政对社会保障的支持力度逐年加大。中央财政中社会保障支出1998年为100亿元，1999年为260亿元，2000年为450亿元，2003年为474亿元。我省各级财政在养老保险基金收不抵支的情况下，给予了必要的资金支持，全省财政补助养老保险支出2001年33278万元，2002年49079万元，2003年37417万元。缓解了各地养老金支付的困难，但看全省同期财政收入：2001年全省财政总收入856亿元，2002年全省财政总收入1167亿元，2003年全省财政总收入1469亿元，分别只占0.39 %、0.42 %、0.25 %。而面对严峻的人口老龄化形势，不能再继续采用现收现付制。现行的城镇企业职工基本养老保险制度采用部分积累制（即部分基金制），实行社会统筹与个人账户相结合的制度。养老保险制度从现收现付制向部分基金制转轨，新制度既要继续兑现旧制度对劳动者养老待遇的承诺，又要为建立新制度积累基金，这就需要注入一定的资金，即转制成本，以保证新制度的建立和运行。这一转制成本，也可以认为是政府对于“老人”（新制度实施前已退休的人员）和“中人”（新制度实施前已参加工作的在职职工）的历史债务。

在设计现行的城镇企业职工基本养老保险制度时，没有能够妥善解决历史债务，而只是采用了先搞个人账户空账，再逐步补实的办法。因此，既没有明确历史债务的责任，而且又把社会统筹与个人账户放在一起（即“混账”）。当社会统筹基金不足支付时，直接动用个人账户基金，使个人账户成为空账。这种社会统筹与个人账户结合的制度，采取借用个人账户基金的方式偿还历史债务，并且又没有从根本上分离两种基金，使得这种借用既没有数额方面的规定，又没有借款利息和偿还期限的规定，成为一种直接的占用。从这几年的实践看，由于政府还没有解决历史债务的有效办法，仅仅依靠企业和职工个人缴费，这一空账实难填补。而真正的基金积累应当是实账积累的，所以个人账户必须用实质性资产去把它做实。并且应当连本带息，有多少欠账还多少。我们觉得 “划资还债”是存在一个上限的，如果某些地区在划拨了之后还存在缺囗，那也可能需要通过另外想一个单独的办法来填补缺囗，当然前提是要把本地区的划拨工作做足。至于那些养老保险基金还能维持年度收支平衡的省份，也不是就不需要划拨了，因为各省的基本养老保险制度都是一样的，即实质上的现收现付。
    2004年浙江省政府工作报告：“要加大对社会保障等公共产品和社会事业的投入”。应当指出，随着社会经济的发展和社会保障支出的增加，财政对社会保障的支持力度也会相应加大。《方案》规定：要加大财政支出结构的调整力度，逐步将社会保障支出占财政支出的比重提高到15-20%。首先，积极争取中央财政支持做实个人账户（前面已经讲到各省的养老保险制度是一样的，个人账户的历史欠帐应该由各级政府来清欠），其次，进一步加大我省财政支出中社会保障支出的比重，2005年1月1日前未做实的个人账户基金确定财政每年的归还计划，最长不能超过10年，办法一是：按每年各级财政总收入的一定比例归还个人账户历史欠账和财政转移支付当期养老保险统筹基金不足支付部分；办法二是：确定每年财政划款的绝对金额以解决归还个人账户历史欠账和当期养老保险统筹基金不足支付部分。但这二个办法实行的前题是必须对个人账户历史欠账和各地各期支付养老保险统筹基金缺口数的调查预测。对进一步做好我省社会保险工作关系重大。应加快建立我省稳定规范的财政支持机制，将社会保险资金纳入财政预算支出。要按照中央的要求，明确提出我省社会保障支出占财政支出比例提高到15-20%的具体方案和办法，同时明确规定其中用于社会保险的比例，并抓紧实施。
　　3、抓紧制定国有资产变现资金充实社会保障基金的办法。国务院在1997年就明确提出了国有资产变现资金充实社会保障基金的规定。这也是解决我省社会保险基金来源的重要渠道。因此，我省相应的操作办法也应尽快出台。
　（十二）积极研究和探索基金保值增值渠道

随着我国资本市场的发展，投资渠道会越来越多。但由于社会保险基金的性质，决定了个人账户基金必须在确保安全的前提下实现最大增值。建议对以下两种方式进行探讨和尝试：一是委托有一定经营经验、信誉好并有一定资金实力的专业基金管理经营机构运营，并就运营期限及回报率等依法提前约定，最大程度规避风险。二是投资与社会保险相关的产业，如修建老年公寓等。从我国乃至我省情况看，社会养老取代家庭养老已成为趋势。修建老年公寓不但可以满足社会的需要，增加就业岗位，而且也可取得较高的回报。但必须明确，无论何种渠道获得的增值，都应全部记入个人账户专户。
　　（十三）切实加强个人账户基金管理

　　个人账户做实后，个人账户基金管理是不容忽视的问题。我们认为，个人账户基金管理的基本内容应包括两个方面：一是设立专户，专款专用，确保个人账户基金安全与完整。按照劳动和社会保障部的要求，个人账户基金要集中到省级社会保险经办机构统一管理，严禁任何单位、任何个人挤占、挪用。二是个人账户基金的监督管理。我国相继成立了“全国社会保障基金会”和“全国社会保障基金理事会”，我省也需相应成立社会保险基金监督机构和监督管理体系，由政府部门、用人单位、职工代表和有关专业人士组成，依法对个人账户基金管理情况进行监督检查，确保基金安全增值。

　　1、省社会保险经办机构负责全省企业基本养老保险（即：城镇企业职工和个体工商户业主及其雇工、自由职业者、灵活就业人员）做实的个人账户基金管理工作。

　　2、各级地方税务机关将当月征缴做实的个人账户基金于划入当地人民银行国库当日汇划到人民银行国库省分库（专设的个人账户养老金库）。

　　省地方税务机关将征缴的省本级直管企业和行业单位做实的个人账户基金于划入人民银行国库省分库当日直接划入人民银行国库省分库（专设的个人账户养老金库）。

人民银行国库省分库（专设的个人账户养老金库）将全省做实的个人账户基金在进账后当日划入社会保障基金财政专户，省财政部门将做实的个人账户基金在进账后当日转入省社会保险经办机构在国有银行开设的个人账户基金运营专户。

　　3、社会保险经办机构按照参保人员缴费申报表、缴费单位提供的个人缴费明细、地方税务机关收款凭证按月为参保职工和个体从业人员记录个人账户。对2005年1月1日前按本人缴费基数11%记入的个人账户储存额和2005年1月1日后未做实部分个人账户储存额和做实的个人账户储存额按省公布的记帐利率计息。